Art Technologies

Налоги в США

Налоги составляют самый крупный расход работающего населения Америки. Если сложить федеральный, штатовские и все мелкие налоги, то в среднем получится  сумма в пределах 35% от общего дохода. Пенсионеры, студенты, безработные и люди занятые на низкооплачиваемых работах платят меньше (или совсем ничего). Многие американцы являющиеся владельцами бизнесов или имеющие более одного источника доходов пользуются услугами профессиональных бухгалтеров для легального уменьшения налогооблагаемых сумм. Имейте ввиду, что "схемы" по уходу от налогов преследуются IRS по всей строгости закона.  

Налоговая декларация

Ежегодно в апреле для миллионов американцев наступает срок подачи налоговых деклараций. Ваш наниматель должен предоставить вам форму W-2, в которой указан ваш годовой доход и сумма произведенных налоговых выплат.  Хорошим помощником в этом деле может послужить сайт налогового управления(www.irs.gov).Снало

Система налогообложения в США. 

Для целей налогообложения Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов. Однако на эти владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками международных договоров США в отношении налогов на доходы и не регулируются ими. 

В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует отметить,

 1.) налоговое законодательство США  не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов главное при этом, соблюдать конституционные принципы налогообложения.

 2.) в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж.

3.) компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов.

4.) налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели.

5.) система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога. 

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США. 

Система налогов США

В США взимаются следующие основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций));

2) налог на социальное обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию безработицы;

4) налог на имущество юридических лиц;

5) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану окружающей среды;

9) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины.

Таможенные пошлины взимаются только на федеральном уровне.

 Только на уровне штатов и местных органов власти взимаются налог с продаж и налоги на имущество.

Корпорационный налог

Корпорационный налог взимается на двух уровнях: федеральном уровне и уровне штата. Объектом налогообложения является валовой доход, включающий валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов (скидок):

1) обычные вычеты:

- зарплата;

- налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;

-  налог на социальное обеспечение;

-  рентные платежи;

-  расходы на ремонт и амортизацию;

-  расходы на проведение НИОКР;

-  расходы на рекламу;

-  проценты за кредит;

-  невозвратные (безнадежные) долги. 

2) специальные вычеты:

- чистые операционные убытки;

- 85-100% от суммы полученных дивидендов;

-  для некоторых корпораций, работающих в секторах экономики, приоритетных или социально необходимых с точки зрения государства, такими вычетами могут быть, например, затраты на освоение нефтяных или газовых скважин, затраты на природоохранные технологии или мероприятия и т.д. 

Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого дохода любой корпорации по следующей шкале:

- 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;

- 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;

- 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;

- 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $.

При этом если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 100 000$ за любой налоговый год, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 5% от суммы превышения;

2) 11750 $.

А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000$, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 3% от суммы превышения;

2) 100 000 $. 

Что касается уровня штатов, то корпорационный налог взимается почти всеми штатами США (кроме Невады, Южной Дакоты, Техаса, штата Вашингтон и Вайоминга), а в некоторых случаях – муниципалитетами. Хотя правила расчета налоговой базы варьируются от штата к штату, обычно корпорационным налогом облагается сумма совокупной прибыли корпорации, полученной на территории соответствующего штата. По состоянию на 2004 год максимальная ставка корпорационного налога штата составляла 12% (штат Айова).

 Налог на доходы физических лиц

С начала 1988 года были введены три налоговые ставки на личные доходы: 15% на доход до 30 тыс. долларов в год; 28% на доход 30-72 тыс. долларов и 33% для тех, у кого доход свыше 72 тыс. долларов.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов.

Иностранные граждане уплачивают - только если они становятся резидентами США или если они извлекают определенные виды дохода из источников на территории Соединенных Штатов.

Иностранные граждане считаются резидентами США, если у них есть т.н. американская `зеленая карта` и они въехали на территорию Соединенных Штатов, либо если они прошли т.н. `тест на существенное присутствие` то есть, если лицо присутствует в Соединенных Штатах не менее 183 дней в течение текущего календарного года и предшествующих ему двух лет.

 При этом,  количество дней считается следующим образом: каждый день присутствия в текущем году считается как один день, каждый день присутствия в течение года, предшествующего текущему, считается как одна треть дня, а каждый день присутствия в течение года, который был за год до текущего, считается за одну шестую часть дня.

Исключения из порядка признания иностранных граждан резидентами действуют в отношении физических лиц из определенных категорий (например, чиновников иностранных правительств, студентов, преподавателей и стажеров), а также в отношении физических лиц, которые по объективным признакам больше связаны с жилищем в другой стране.

Лица, состоящие в браке, могут подавать либо раздельные декларации по подоходному налогу, указывая собственные доходы и вычеты, либо они могут выбрать подачу совместной налоговой декларации, указав в ней совместные доходы и вычеты, то есть свои и супруга(и).

В США даже применяемые ставки налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, подающего налоговую декларацию. Соответственно, применительно к налогу на доходы физических лиц существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов:

1.) лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию

2.) лица, содержащие на иждивении членов семьи, то есть лица, ведущие домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства ребенка, находящегося на иждивении, либо иного иждивенца в течение не менее половины налогового года;

3.) физические лица, не состоящие в браке

4.) состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации

Пережившие супруги (вдовы/вдовцы) могут подавать налоговую декларацию, как физические лица из первой категории за налоговый год, в котором произошла смерть их супруга, а также за два последующих налоговых года, если они ведут домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства находящегося на их иждивении ребенка. 

Дети обязаны подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и платить налог со своего собственного дохода. Однако дети, не достигшие 14-летнего возраста и получающие самостоятельно не заработанный доход в размере, превышающем годовую пороговую величину (в 2003 году – 1500 долларов США) платят налог с суммы превышения пороговой величины, причем по самой высокой ставке налога, применяемой к их родителям.

Один из родителей ребенка может включить доход ребенка в свою налоговую декларацию, если ребенок получает доход только в виде процентов или дивидендов,  и если эта сумма не превышает установленный максимум (на 2003 год – 7500 долларов США).

 Налог (взнос) на социальное обеспечение

Налог на социальное обеспечение взимается на основании Федерального Закона `О взносах на страхование`. Этот налог представляет собой совокупность двух разных налогов:

1) налог на страхование по старости, потери кормильца и потери трудоспособности (OASDI)    и

 2) налог на госпитальное страхование (Medicare).

Налог на ликвидацию безработицы взимается на основании Федерального Закона `О налоге на ликвидацию безработицы`. Налог взимается по ставке 6,2% с годовой заработной платы работника в размере до 7 000 долларов США. Помимо предельного размера налоговой базы американское законодательство также предусматривает и предельный размер суммы налога – 434 доллара США. Данный налог уплачивается только работодателем.

Налог на имущество юридических лиц

Налог на находящуюся в собственности лица недвижимость не взимается на федеральном уровне. Налоги на недвижимое имущество взимаются местными муниципалитетами и графствами штатов. Соответственно как ставки налога, так и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата.

 Акцизы

Акцизы в США взимаются на федеральном уровне и на уровне штатов. Однако с точки зрения общего объема акцизов, собираемых на территории США, федеральные акцизы занимают лишь небольшое место, основная же часть поступлений от акцизов приходится именно на штаты. У акцизов, как вида косвенных налогов, ставки выражаются либо в твердой сумме, либо в форме процента к цене товаров или услуг:

а) в долларах и центах: на пиво; спиртные напитки; сигареты; моторное топливо;

б) в форме процента: на телефонные услуги; пассажирские авиаперевозки; нефть.

В качестве примера расходования собранных средств можно указать, что акциз на бензин в США используется для финансирования строительства и эксплуатации шоссейных дорог. 

Налог с продаж

Поскольку в США нет системы НДС, то почти все штаты и муниципалитеты взимают налоги с розничных продаж товаров и услуг (налоги с продаж). Лишь в некоторых из них, таких как Аляска, Делавер, Орегон, налог с продаж не взимается. Ставки - от 4 до 9% от стоимости товара, в зависимости от штата или муниципалитета, где совершена соответствующая сделка и вида товара..

Налог на охрану окружающей среды

Федеральный налог на охрану окружающей среды взимается с корпораций по ставке 0,12%.

Налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых

Большинство штатов США взимают налоги на добычу или переработку нефти, газа, иных полезных ископаемых, леса, либо других природных ресурсов. Ставки этих налогов, а также перечень самих природных ресурсов - объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

( Использовалась статья,  подготовленная по материалам Группы компаний `Триумвират`.

Автор – доцент кафедры административного и финансового права МГИМО(У) МИД России, к.ю.н. И.А. Гончаренко

Статья опубликована в Сборнике научных трудов: Актуальные вопросы административного и финансового права. М.: МГИМО-Университет МИД России, 2006).

Для получения дополнительной информации Вы можете связаться с нашим менеджером по телефону, электронному адресу или воспользоваться формой оформления заявки он-лайн : 

Телефон:    +7(929)0164422,  info.arttechnologies@gmail.com